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与海外卖家销售澳大利亚住宿服务相关的消费税(GST)

Last updated 5 July 2023

自2019年7月1日起，澳大利亚商业性住宿服务的国外卖家必须将澳大利亚住宿服务的销售额纳入其应计消费税(GST)的营业额，以确定是否需要登记、代收和缴付消费税(GST)。

这项新法律意味着澳大利亚住宿服务的海外卖家与国内卖家面临同等的税收待遇。

2019年7月1日前已（部分或全部）付费的住宿服务销售不受法律变更的影响。

本页目录：

由谁收取消费税(GST)

如果您销售应税住宿服务，并且您的营业额超过消费税(GST)分界线，则您需要代收消费税(GST)。

应税住宿服务销售的示例包括：

  • 酒店
  • 汽车旅馆
  • 小旅店
  • 服务公寓
  • 学生宿舍
  • 房车和游客营地
  • 船舶和船只——供应应税服务，如船屋出租或邮轮运营
  • B&B（床加早餐）式住宿。

示例 1：销售澳大利亚住宿服务的国外卖家

Downtown Holidays总部位于英国，向英国和澳大利亚的客户销售澳大利亚住宿服务。

Downtown Holidays以含消费税(GST)的批发房价从悉尼Sider Hotel购买澳大利亚酒店客房服务。这意味着，在Downtown Holidays最初购买酒店客房服务时，悉尼Sider Hotel向Downtown Holidays收取了消费税(GST)。这些属于商业性住宿服务的应税销售，悉尼Sider Hotel需要为这些销售代收消费税(GST)。

Downtown Holidays以包含自身利润的零售房价向顾客销售酒店客房。

在过去的12个月中，Downtown Holidays销售的住宿服务总价为80,000澳元。

Downtown Holidays必须做消费税(GST)登记，并在2019年7月1日后销售的澳大利亚住宿服务中计入消费税(GST)。

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并非所有澳大利亚住宿服务销售都要缴纳消费税(GST)

例如，通过共享经济销售的商业性住宅和住宿服务不会产生消费税(GST)。

住宅租赁及全部或部分房屋短期非商业性出租属于进项税销售。这些在澳大利亚无需缴纳消费税(GST)（进项税供应在其他司法管辖区可能被称为豁免供应）：

如果您是代理，只促成住宿服务的销售，则您无需就住宿服务销售代收消费税(GST)。但是，您的服务可能还附带其他消费税(GST)义务。

另请参见：

何时进行消费税(GST)登记

您需要在以下事项后21天内完成消费税(GST)登记

  • 您的“当前消费税(GST)营业额”（当月和前11个月的营业额）合计为75,000澳元或以上（非营利组织为150,000澳元或以上）
  • 您的“预计消费税(GST)营业额”（本月和未来11个月的总营业额）可能为75,000澳元或以上（非营利组织为150,000澳元或以上）。

登记后，您可以：

  • 为住宿服务销售开具税务发票，
  • 申领消费税(GST)抵免。

如需要，您可以将消费税(GST)登记日期向前推至2019年7月1日。

计算您的消费税(GST)营业额

您的消费税(GST)营业额是您的总业务收入（并非利润），但不包括任何：

  • 对客户销售所含的消费税(GST)
  • 不收钱且不应税的销售
  • 与您所经营企业无关的销售
  • 您所做的进项税销售
  • 与澳大利亚无关的销售

如何登记

您需要进行与国内实体相同的消费税(GST)登记（非简化登记）。

在登记消费税(GST)之前，您需要澳洲商业号码（ABN）。申请澳大利亚商业号码(ABN)时，您也可以同时申请消费税(GST)登记。

在申请澳大利亚商业号码时，非居民需要提供额外的文件及身份证明。这意味着，您的登记可能会耗时长些。

后续步骤：

Apply for an ABN（申请澳大利亚商业号码）

登记后的消费税(GST)要求

如果您已进行登记，或需要进行消费税(GST)登记，则您需要：

示例 2：消费税(GST)要求

在过去 12 个月里，Downtown Holidays 销售的住宿服务总金额为80,000澳元，这意味着这一金额超过消费税(GST)分界线，因此必须进行消费税(GST)登记。

这意味着他们需要履行某些义务。

Downtown Holidays 必须：

  • 将这些销售额含在消费税(GST)营业额的计算中，以确定是否要登记
  • 进行澳大利亚消费税(GST)登记，因为其营业额达到75,000澳元或以上的消费税(GST)营业额分界线
  • 向购买酒店客房住宿服务的顾客收取消费税(GST)，因为这些住宿服务为应税销售
  • 考虑自己是否有权就批发房价中包含的消费税(GST)申领消费税(GST)抵免额
  • 在其必须每月或每季度提交的业务活动报表中报告其消费税(GST)负债和抵免额申请情况
  • 应要求在28天内向客户开具税务发票。
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税务宽限安排

在过渡到澳大利亚消费税(GST)制度期间，您可以申请宽限安排。此宽限適用於日期至2020年6月30日或之前的销售。

宽限安排不会自动实施，您需要申请才能获得。在您遵守有关規定之时，我们便会对2020年6月30日或之前的销售实施宽限，您无需支付相关罚款。

宽限包括：

  1. 延期提交或缴纳
  2. 减免欠税利息（GIC）及未按时报税（FTL）罚款
  3. 当业务活动报表需要修改，以包括受法律变更影响的销售额时，减免差额罚款

宽限不会改变应付消费税(GST)金额。您仍然需要就与澳大利亚住宿服务相关的所有应缴税销售缴付消费税(GST)。

如何申请宽限待遇

如果您想获得宽限待遇，您需要向我们申请并告知：

  • 您是受法律变更影响的国外澳大利亚住宿服务卖家
  • 您要求延期或减免自己消费税(GST)义务的哪些方面（见上方编号项目）
  • 您何时能够完全履行税务义务。

您可以通过以下方式申请宽限待遇：

注意：因为传输要经过公共领域，因此发送电子邮件可能会泄漏个人信息。

  • 传真    
    • 澳大利亚境外：+612 7922 4002
    • 澳大利亚境内：1300 337 921  
  • 致电我们    
    • 澳大利亚境外    
      • 请于澳大利亚东部标准时间或澳大利亚东部夏令时间星期一到星期五上午8时至下午5时拨打+61 2 6216 1111致电我们。
      • 要求转接1300 146 094
      • 等到您听见关于输入三位回拨代码的指令
      • 输入回拨代码118和#（井号键）
    • 澳大利亚境内    
      • 请于澳大利亚东部标准时间或澳大利亚东部夏令时间星期一到星期五上午8时至下午6时拨打1300 146 094致电我们。
      • 等到您听见关于输入三位回拨代码的指令
      • 输入回拨代码118和#（井号键）
  • 邮寄    
    • 您可以将自己的申请邮寄到

Australian Taxation Office
PO Box 1129
PENRITH  NSW   2740.

货币换算

如果您获付澳大利亚元以外的货币，则您需要将金额转换成澳大利亚元。

使用以下示例将金额转换为澳大利亚元：

  • 外币金额 ×（1 ÷ 換算日当天的具体汇率）。

您的具体汇率

您可以使用以下汇率来源作为您的具体汇率：

连贯一致地使用您的具体汇率。

您的换算日

您的换算日是出于消费税(GST)目的将您的外币换算成澳大利亚货币的日期。

  • 如果以现金法核算消费税(GST)，则您的换算日可以是任何收据、发票或交易日期。
  • 如果以非现金法核算消费税(GST)，则您的换算日是以下日期中较早的日期：    
    • 收到付款的日期（收款日期）
    • 交易或发票日期。

另请参见：

面向澳大利亚住宿服务提供商的资料

使用境外中介销售住宿服务的澳大利亚住宿服务提供商需要确定他们是否：

  • 直接向使用住宿服务的顾客销售——境外实体作为代理
  • 直接向国外卖家销售——境外实体作为转售商。

如果境外中介机构：

  • 转售住宿服务，您需要    
  • 作为您的代理，需要    
    • 应要求在28天内向购买住宿服务的客户提供税务发票
    • 在发票上显示顾客为住宿服务支付的全部金额。

另请参见：

面向澳大利亚住宿服务买家的资料

2019年7月1日之后，已做消费税(GST)登记的企业如出于业务目的购买住宿服务，则可能有权就从国外卖家处购买的住宿服务申领消费税(GST)抵免额。

要申领消费税(GST)抵免额，您需要税务发票。

面向境外“代理”实体的资料

如果境外企业提供促成安排或预订服务，而不是直接向客户销售澳大利亚住宿服务，则他们只是担当“代理”。

境外代理需要考虑自己的服务是否要缴纳消费税(GST)。

根据特殊规定，从海外供应商处进口的服务和数字产品在供应给“澳大利亚消费者”时要缴纳消费税(GST)。由境外代理向已做消费税(GST)登记的澳大利亚酒店提供的代理服务（如预订服务）不需要缴纳消费税(GST)，因为这些酒店企业并非澳大利亚消费者。

示例 3：预订服务代理

  • Blue Ltd 是一家“代理”。这是一家德国在线旅行运营商，为澳大利亚酒店提供酒店预订服务，但未在澳大利亚做消费税(GST)登记。
  • Sun Hotel 在澳大利亚经营一家酒店，属于已进行消费税(GST)登记的澳大利亚居民。
  • Sun Hotel 聘请 Blue Ltd 代表其销售酒店客房，并在 Blue Ltd 的网站上列出其可售的房间和房价。
  • Sun Hotel 同意就通过 Blue Ltd 销售的每间客房，按顾客（澳大利亚居民或非居民）所付房价的 15% 向 Blue Ltd 支付佣金。

Ben 通过 Blue Ltd 的预订网站从 Sun Hotel 购买了一晚住宿服务，付费 330 澳元。

Blue Ltd 代表 Sun Hotel 收取 330 澳元订房费。

Blue Ltd 就预订服务费向 Sun Hotel 收取 49.50 澳元。根据安排，Blue Ltd 仅提供预订服务（代理），而不是酒店房间的供应者。

鉴于此次交易

Blue Ltd（代理）

  • 如果 Blue Ltd 已做消费税(GST)登记或需要进行消费税(GST)登记，且如果Sun Hotel 是澳大利亚消费者，则 49.50 澳元预订服务要缴纳消费税(GST)。因为 Sun Hotel 本身是已做消费税(GST)登记的澳大利亚企业，因此 Sun Hotel 并非澳大利亚消费者。
  • 如果 Blue Ltd 仅向澳大利亚已做消费税(GST)登记的企业（如 Sun Hotel）提供预订服务，则其不需要进行澳大利亚消费税(GST)登记。
  • 根据与 Sun Hotel 的安排，Blue Ltd 可以代表 Sun Hotel 为 Ben 开具提供房间的税务发票。

Sun Hotel（客房供应者）

  • Sun Hotel 完成了以 330 澳元的金额——即 Ben 为此房间支付的价格——为顾客（Ben）提酒店房间服务这一应征消费税(GST)销售。
  • Sun Hotel 必须在其业务运作表中报告 30 澳元消费税(GST)（330澳元 ÷ 11）。
  • Sun Hotel 必须在 Ben 提出要求后28天内开具税务发票，显示房间价格和所含消费税(GST)。
  • 鉴于 Sun Hotel 并非澳大利亚消费者，因此 Blue Ltd 向 Sun Hotel 收取的 49.50 澳元预订费无需缴纳消费税(GST)——因此，就从 Blue Ltd 处购买预订服务而言，Sun Hotel 未获得消费税(GST)抵免额。

Ben 的责任

如果 Ben 已进行消费税(GST)登记，并出于业务目的出差，他可能有资格在其下一份业务运作表中就为此住宿服务所付价格包含的消费税(GST)申领消费税(GST)抵免额。Ben在申领消费税(GST)抵免额前必须持有税务发票。Sun Hotel 或 Blue Ltd（代理），其中一者，必须在 Ben 提出要求后28天内就供应酒店房间提供税务发票。

End of example

另请参见：

遵守法规及处罚

如果您尚未进行消费税(GST)登记，但需要这么做，我们可采取措施替您做澳大利亚消费税(GST)登记。我们还将计算您应缴消费税(GST)的金额，并对您进行罚款。

如果在我们给您写信或打电话后，您在没有充分理由的情况下不与我们联系，则我们可以：

  • 从法律生效之日起计算您的缴税义务（使用第三方资料，例如银行资料推算）
  • 强制为您做消费税(GST)登记，引发并发出含额外 75% 行政处罚的违约评税通知
  • 就计算出的未缴金额收取欠税利息（GIC）
  • 使用可用的债务催收手段，包括向您所在国家的税务机关寻求帮助来征收欠税。

帮助和资料

如果您无法找到针对自己问题的答案，您可以：

我们的办公时间为澳大利亚东部标准时间（AEST）或澳大利亚东部夏令时间（AEDST）星期一至星期五上午8时至下午5时，国家公共假日除外。报代码“118#”请接线员将您转接到1300 146 094。您将被转接给能帮助您的税务专员。

如需免费口译服务，您可以拨打+61 3 9268 8332并要求转接：1300 146 094。

资源

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