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Impuesto sobre bienes y servicios (GST) y alimentos para pequeñas empresas

Last updated 9 July 2019

Introducción

¿Qué es el GST?

El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es un impuesto del 10 % sobre la mayoría de los bienes y servicios vendidos o consumidos en Australia. Si tiene un negocio, debe estar al tanto del GST.

Si está registrado o debe registrarse para el GST:

  • incluya el GST en el precio de las ventas imponibles a sus clientes
  • no incluya el GST en el precio si sus ventas son «exentas del GST» o «con insumos gravados»
  • generalmente, puede reclamar créditos por el GST incluido en el precio de las compras para su negocio si las compras son para hacer ventas exentas del GST o sujetas a impuestos.

El GST y los alimentos

Si vende alimentos en su negocio, debe saber sobre qué artículos debe cobrar el GST.

No todas las ventas de alimentos son ventas sujetas a impuestos. Algunas ventas de alimentos están exentas del GST. No incluya el GST en el precio de las ventas de alimentos que están exentos del GST.

Algunos ejemplos de alimentos y bebidas «exentas del GST»:

  • pan y panecillos sin recubrimiento o relleno dulce
  • ingredientes para cocinar como harina, azúcar y mezclas para pasteles
  • grasas y aceites para cocinar
  • leche sin sabor, cremas, quesos y huevos
  • especias y salsas
  • jugos de frutas o de hortalizas que contengan al menos un 90 % de volumen de jugo de frutas o de hortalizas
  • agua potable embotellada
  • té y café (a menos que esté listo para beber)
  • alimentos y fórmula para bebés (para niños menores de 12 meses)
  • carnes para ser consumidas por personas (excepto comidas preparadas o refrigerios)
  • frutas, verduras, pescado y sopa (pero no sopas calientes)
  • alimentos para untar, como miel, mermelada y mantequilla de maní
  • cereales para desayunar
  • Aunque su artículo esté exento del GST, es posible que de todas formas esté sujeto a impuestos en ciertas circunstancias. Por ejemplo, los panecillos no tienen GST a menos que usted los venda en un restaurante y sus clientes los coman en ese restaurante.

Ejemplos de «alimentos y bebidas sujetos a impuestos»:

  • productos de panadería como tortas, repostería y pasteles
  • galletas, pan crujiente, galletas saladas, pretzels, conos y barquillas
  • bocadillos salados como papas fritas
  • confitería, incluyendo chocolates, chupetas y las barras de muesli
  • helados y productos similares
  • refrescos y leche aromatizada, como la leche con chocolate
  • platos de comida
  • alimentos comercializados como platos preparados, como sushi, curry y arroces
  • todos los alimentos y bebidas que se consumen en locales comerciales, por ejemplo, restaurantes y cafés
  • toda la comida caliente para llevar
  • alimentos no destinados al consumo humano, por ejemplo, alimentos para mascotas
  • alimentos específicamente señalados en la ley del GST como sujetos a impuestos o alimentos similares
  • bebidas e ingredientes para bebidas que no están incluidas en la ley del GST como exentas del GST
  • productos que no son considerados alimentos en la ley del GST hasta que sean procesados o tratados. Incluyen:
    • animales vivos distintos a crustáceos o moluscos
    • granos, caña de azúcar o cereales no procesados ni tratados
    • plantas vivas (por ejemplo, una plántula de lechuga o hierbas en maceta)
     

Véase también:

El GST y la cadena de suministro de alimentos

El GST se aplica en ciertas etapas de la cadena de suministro de alimentos. El GST se aplica cuando, en el momento del suministro, el producto:

  • no está destinado al consumo humano en esa fase concreta de la cadena de suministro, o
  • no es imponible bajo la ley del GST.

Si su empresa está registrada para el GST, puede reclamar «créditos GST» por el GST que haya pagado sobre el precio de los alimentos comprados para su negocio.

No puede reclamar créditos del GST por alimentos suministrados como un «gasto de entretenimiento» si no puede reclamar una deducción del impuesto sobre la renta por ello.

Ejemplo: ¿Cuándo se aplica el GST en la cadena de suministro de alimentos?

Un vivero vende plántulas de lechuga a un horticultor registrado para el GST. Las plántulas son ventas imponibles, ya que son plantas en cultivo.

El vivero cobra GST al cliente y nos lo paga a nosotros.

El horticultor puede reclamar un crédito GST por el GST incluido en el precio pagado por las plántulas.

El horticultor cultiva la lechuga, la recoge y la vende a un mayorista de verduras. La venta de la lechuga por parte del horticultor está exenta del GST, ya que ahora es un alimento para el consumo humano y la venta no está sujeta a impuestos.

El mayorista de verduras vende la lechuga exenta del GST a un supermercado.

El supermercado vende la lechuga exenta del GST al cliente.

End of example

El lugar donde se venden y consumen los alimentos afecta el GST

Todos los alimentos y bebidas cuya venta sea para el consumo en el lugar donde se realiza la venta representan ventas imponibles. Esto significa que el precio que cobre a sus clientes por los alimentos y bebidas incluye el GST, y usted debe pagarnos ese GST si vende alimentos y bebidas en lugares como por ejemplo:

  • restaurantes o café, cafeterías o puestos de comida rápida, hoteles, clubes, barcos, servicios de catering y las áreas adyacentes a esos lugares
  • lugares asociados con el ocio, el deporte o el entretenimiento, como
    • instalaciones deportivas
    • campos de golf
    • gimnasios
    • hipódromos
    • teatros
    • museos
    • galerías
    • cines
    • parques de atracciones.
     

En algunos casos, las instituciones benéficas, los fondos benéficos, las entidades deducibles de donaciones y las escuelas públicas (por ejemplo, puestos de comida) que venden alimentos para recaudar fondos o algo similar pueden tratar el suministro de alimentos como alimentos «con insumos gravados» y no cobrar el GST.

Ejemplos

Panadería de Anh

Anh vende pan y panecillos en su panadería, sin rellenos ni recubrimientos dulces. Ella vende el pan a sus clientes con la intención de que lo coman en otro lugar.

No tiene que cobrarle el GST a sus clientes.

Restaurante de Iman

Iman vende panecillos en su restaurante. Se sirven en el restaurante y están destinados a ser consumidos allí.

Iman cobra GST a sus clientes y nos paga ese GST a nosotros.

Camioneta de café de Ali

Ali tiene un negocio de café móvil. Conduce su camioneta a varios festivales y eventos. Vende bebidas como té, café y chocolate caliente. También vende agua embotellada. El té, el café y el chocolate caliente están sujetos a impuestos, ya que están «listos para beber». El agua embotellada también es imponible, ya que se vende con la intención de que los clientes la beban en el evento.

Ali cobra GST a sus clientes y nos paga ese GST a nosotros.

El bar de jugos de Haruka

Haruka tiene un bar de jugos en una feria de comidas. Ella vende jugo 100 % de frutas, batidos y agua embotellada; todos son sujetos a impuestos ya que están destinados a ser bebidos en la feria de comidas.

Haruka cobra GST a sus clientes y nos paga ese GST a nosotros.

End of example

Más información

Para más información:

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